Тема 856 - Зачеты за уплату налогов за рубежом (Foreign Tax Credit)

Зачет за налоги, уплаченные за рубежом, предназначен для облегчения налогового бремени, которое, в противном случае, возникнет при обложении налогами доходов, полученных за границей, как со стороны США, так и со стороны государства, в котором был получен доход.

Для получения права на зачет, необходимо выполнить ряд условий:

Налог является законным и фактическим иностранным налоговым обязательством

Вас обложили налогом

Вы уплатили налог или он начислен

Этот налог должен представлять собой подоходный налог (или налог, заменяющий подоходный)

В целом, только подоходные налоги, уплаченные или начисленные в зарубежном государстве или территории под управлением США, либо налоги, уплаченные или начисленные в зарубежном государстве или территории под управлением СШАвместо подоходного налога, отвечают требованиям на получение зачета за налоги, уплаченные за рубежом. В эту категорию не входят зарубежные налоги, по которым вы получаете возврат, которые используются для выплаты дотаций вам или вашим родственникам, которые не являются обязательными, поскольку вы могли избежать необходимости уплаты налога за рубежом, или же являются налогами, уплаченными или начисленными в любой стране, если доход, в связи с которым возникает налоговое обязательство, был получен в течение периода (периода санкций), во время которого:

Государственный секретарь обозначил данное государство как неоднократно оказывавшее поддержку актам международного терроризма,

США разорвали или не поддерживают дипломатические отношения с этим государством, или

США не признают правительство страны за исключением случаев, когда это правительство имеет право на приобретение товаров или услуг оборонного назначения в соответствии с Законом о контроле над экспортом оружия.

Вы можете засчитать сумму любого отвечающего требованиям иностранного подоходного налога, уплаченного или начисленного в течение года за рубежом, как зачет за налог, уплаченный за рубежом, или как постатейный вычет. В последнем случае вы должны указать постатейные вычеты в Таблице «А» Формы 1040. В случае, если вы решили воспользоваться зачетом за уплату налога за рубежом, то, как правило, вы должны заполнить Форму 1116 и приложить ее к вашей Форме 1040 или Форме 1040NR. В случае, если вы производите учет на наличной основе, вам разрешается заявить зачет за налог, уплаченный за рубежом, только в том году, когда вы уплатили отвечающий требованиям зарубежный налог, если только вы не сделали выбора в пользу зачета за налог, уплаченный за рубежом, в год, когда производится начисление зарубежных налогов. После того, как вы сделаете такой выбор, вы уже не можете вернуться к методу декларации в текущем году этих налогов, уплаченных в последующие годы..

Вы можете оформить запрос на получение зачета за отвечающие требованиям налоги, уплаченные за рубежом, без заполнения Формы 1116 при условии выполнения всех перечисленных ниже требований:

Все ваши доходы, полученные за рубежом, являются пассивными доходами, например, процентами или дивидендами,

Вы располагаете информацией по вашим зарубежным доходам и налогам по форме отвечающего требованиям получателя, например, по Форме 1099-INT, Форме 1099-DIV, или Таблице «К-1», полученной от партнерства, корпорации типа «S», имущественного комплекса или доверительного фонда, и

Общая сумма ваших отвечающих требованиям налогов, уплаченных за рубежом, не превышает ограничений, указанных в Инструкциях к Форме 1040 в отношении статуса, который вы используете при подаче декларации, или в Инструкциях к Форме 1040-NR (если вы подаете Форму 1040-NR).

В случае, если вы запрашиваете зачет непосредственно в Форме 1040 или в Форме 1040-NR без подачи Формы 1116, вы не сможете перенести неиспользованную часть иностранного подоходного налога с текущего года на следующий или предшествующий год.

В случае, если вы запрашиваете постатейный вычет за год, в котором вы уплатили отвечающие требованиям зарубежные налоги, вам разрешается вместо этого запросить зачет за налоги, уплаченные за рубежом в указанном году, в течение 10 лет, подав декларацию по Форме 1040Х с внесенными поправками, если запрос зачетов за налоги, уплаченные за рубежом, принесет вам возврат подоходного налога. Кроме того, если вы запрашиваете зачет за налоги, уплаченные за рубежом, и вы осознали, что ошиблись при расчете зачета за зарубежные налоги, вы можете в течение 10 лет исправить ошибку, подав докларацию с внесенными поправками по Форме 1040Х. Наконец, если зарубежные подоходные налоги, которые вы заявляете как зачет, возвращены или их сумма каким-то иным образом снижена, вы должны подать декларацию с внесенными поправками по Форме 1040Х с указанием сниженного зачета за налоги, уплаченные за рубежом. В отношении этого требования срока давности не существует.

В случае, если вы подаете Форму 1116 для расчета зачета, зачет будет более низкой величиной из суммы налога, начисленного и уплаченного или начисленного за рубежом, и суммы налога США на ваш доход, полученный за рубежом. В настоящее время ограничения рассчитываются отдельно для пассивного дохода, дохода полученного в рамках договора об исключении двойного налогообложения,, доходов, полученных от стран, к которым были применены санкции, и всех прочих доходов.

В случае, если вы не можете получить зачет на всю сумму отвечающего требованиям уплаченного или начисленного за рубежом подоходного налога в данном году, вам может быть разрешено перенести неиспользованную часть в прошлый и (или) будущий период. Отнесение неиспользованного иностранного налога назад допускается на один год, а вперед - на 10 лет.. Для получения более подробной информации по этому вопросу (в том числе по налогам, уплаченным или начисленным в годы до 2007) см. Публикацию № 514 «Зачет за налоги, уплаченные за рубежом, для физических лиц» (Foreign Tax Credit for Individuals).

Вам не разрешается пользоваться ни зачетом, ни вычетом в отношении налогов, уплаченных или начисленных на доходы, которые вы исключили из заработанных средств по льготе на доход, заработанный за рубежом, или по льготе на жилище за рубежом. В такой ситуации двойного налогообложения не возникнет, поскольку такой доход не облагается налогом в США.

Для получения более подробной информации по зачету налогов, уплаченных за рубежом (в том числе по вопросу о соответствии конкретного налога требованиям на получение зачета), см. «Инструкции» к Форме 1116 или Публикацию № 514 «Зачеты за налоги, уплаченные за рубежом, для физических лиц» (Foreign Tax Credit for Individuals).