В соответствии с налоговым законодательством России, действительно, нерезиденты должны платить налог от продажи недвижимости в размере 30%, резиденты – 13%. Налоговыми резидентами по общему правилу признаются лица, проживающие на территории свыше 183 дней в году, нерезидентами – менее 183 дней в году.

Что касается применения этих требований к иностранному гражданину, то нет никакой проблемы, чтобы определить является иностранный гражданин в России налоговым резидентом или не является, поскольку факт преимущественного проживания на территории России у иностранного гражданина подтверждается видом на жительство и/или штампами в его паспорте, так как именно его национальный паспорт удостоверяет его личность в России.

С определением налогового статуса у граждан России гораздо сложнее. Как Вы уже поняли на примере Вашей жены и ребенка, гражданин России может иметь постоянную регистрацию на территории России и одновременно проживать или пребывать за пределами Российской Федерации. В России личность гражданина удостоверяется внутренним паспортом гражданина России, куда не ставится никаких отметок о въезде и выезде из Российской Федерации. На сегодняшний день, у государства нет никакого механизма определить, где реально проживает гражданин – в России или за рубежом. Поэтому проживающие за границей граждане России свободно покупают и продают недвижимое имущество, декларируют полученные доходы по своему месту жительства (регистрации) на территории РФ, и не платят никаких налогов, если недвижимое имущество находится в их собственности свыше 3х лет (ст. 220 Налогового кодекса РФ).

Фактически гражданин России перестает быть резидентом России только в том случае, если он в установленном порядке прекращает регистрацию по месту жительства на территории России и снимается с налогового учета. Убеждена, что Ваша жена имеет Индивидуальный Номер Налогоплательщика (ИНН), и нет никакой необходимости заявлять, что на сегодняшний день она пребывает в Бельгии больше, чем находится в России: до тех пор, пока она зарегистрирована на территории России, Россия считает, что ее место постоянного жительства находится в России. Этой позиции также придерживаются все российские консульства за рубежом: «Граждане Российской Федерации считаются находящимися на ПМЖ в консульском округе Генерального консульства, если они сняты с регистрационного учета в органе МВД по месту жительства в России в связи с выездом для проживания за границей и имеют разрешение бельгийских властей на проживание в одном из провинций данного консульского округа»

Источник: http://russian-consulate-antwerp.be/uchet.html . То есть одного только разрешения бельгийских властей недостаточно, чтобы считать гражданина РФ не проживающим в России – для этого необходимо также получение разрешения российских властей на выезд из России. Поскольку Ваша жена выезд из России не оформляла выезд на ПМЖ из России, она будет признаваться властями России постоянным жителем России – до тех пор, пока сама не заявит об обратном.

Таким образом, при продаже квартиры Вашей жене необходимо будет поехать в Россию, осуществить сделку, в конце налогового периода подать декларацию о полученном доходе, получить налоговый вычет, и вернуться в Бельгию. В этом нет никакой проблемы и никакого нарушения.

Она также может продать квартиру через представителя в Санкт-Петербурге – на основании доверенности. Формально, она может выдать доверенность находясь за границей. Но если она, находясь в России, оформить доверенность в российского нотариуса по внутреннему российскому паспорту, то даже в этом случае к ней не будет никаких вопросов со стороны налоговых органов. Я представляла множество раз интересы российских граждан, проживающих в Европе, Америке, Австралии – в вопросах продажи их недвижимого имущества в России. И все сделки с недвижимостью были проведены абсолютно с получением налогового вычета на всю сумму сделки.